Impuesto de Grandes Fortunas 2026: quién paga, tramos, calculadora y cómo se combina con Patrimonio

¿Qué es el Impuesto de Grandes Fortunas y sigue vigente en 2026?

El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) es un impuesto estatal sobre el patrimonio neto que una persona tiene a 31 de diciembre. Lo creó la Ley 38/2022 para dos años y el Real Decreto-ley 8/2023 lo prorrogó mientras no se revise la tributación del patrimonio. Sigue vigente: en julio de 2026 se ha declarado el ejercicio 2025 con el modelo 718.

Es un impuesto complementario del Impuesto sobre el Patrimonio, que es de las comunidades autónomas. Por eso funciona casi igual: mismas reglas para valorar los bienes, mismas exenciones y mismo cálculo del patrimonio neto. La diferencia está en el mínimo exento, en la escala y en que el dinero va al Estado.

Su efecto real se nota sobre todo en las comunidades que bonifican el Impuesto sobre el Patrimonio, como Madrid: allí la cuota de Patrimonio es cero y el ITSGF se paga entero. En las comunidades que cobran Patrimonio, lo pagado allí se resta del ITSGF y en muchos casos no queda nada más que pagar.

¿Quién tiene que pagarlo?

Paga quien, tras restar las exenciones y las deudas, tiene un patrimonio neto superior a 3.700.000 € a 31 de diciembre: los primeros 700.000 € son mínimo exento y los 3.000.000 € siguientes tributan al 0 %. Como la vivienda habitual está exenta hasta 300.000 €, quien vive en una casa propia de ese valor o más empieza a pagar a partir de unos 4.000.000 € de patrimonio.

• Solo hay que presentar el modelo 718 si sale a pagar. Si después de deducciones y límites la cuota es cero, no se presenta.
• El Impuesto sobre el Patrimonio es otra cosa. En Madrid, aunque esté bonificado al 100 %, hay que presentar el modelo 714 si el valor de los bienes y derechos (sin restar deudas) supera 2.000.000 €.
• Cada cónyuge tributa por lo suyo. Los bienes gananciales se reparten por mitad: un matrimonio con 7 millones gananciales son dos personas con 3,5 millones, y ninguna paga.
• Los no residentes también tributan por sus bienes situados en España. Desde la Orden HAC/652/2026, el modelo 718 permite aplicarles el límite conjunto con el IRPF que han reconocido los tribunales.

¿Cuáles son los tramos y tipos del ITSGF?

La base liquidable (el patrimonio neto menos el mínimo exento de 700.000 €) tributa al 0 % hasta 3.000.000 €, al 1,7 % hasta 5.347.998,03 €, al 2,1 % hasta 10.695.996,06 € y al 3,5 % por encima. Es una escala progresiva: cada tipo se aplica solo a la parte de la base que cae en su tramo.

Ejemplos, residiendo en Madrid y sin aplicar el límite con el IRPF:

Calculadora del Impuesto de Grandes Fortunas

Pon el valor de tus bienes a 31 de diciembre, tus deudas y lo que esté exento. Si quieres comprobar el límite con el IRPF, añade la base imponible y la cuota de tu última renta.

¿Cómo se combina con el Impuesto sobre el Patrimonio?

De la cuota del ITSGF se resta lo pagado ese año por el Impuesto sobre el Patrimonio en tu comunidad. Si vives en Madrid, que bonifica el 100 % del Impuesto sobre el Patrimonio, no hay nada que restar y pagas el ITSGF completo al Estado. Si vives en una comunidad que cobra Patrimonio, solo pagas la diferencia, si la hay.

Cambiar de residencia a otra comunidad no reduce el total: el ITSGF es igual en toda España y lo que no se paga en Patrimonio se paga en Grandes Fortunas. Lo que sí cambia es a quién se paga y, en herencias y donaciones, la tributación de tus herederos.

¿Qué bienes están exentos?

Las exenciones son las del Impuesto sobre el Patrimonio: la vivienda habitual hasta 300.000 €, los derechos en planes de pensiones, el ajuar doméstico, las participaciones en la empresa familiar y los bienes de la actividad empresarial o profesional que cumplan los requisitos, y ciertos bienes del patrimonio histórico y obras de arte.

• Vivienda habitual: exenta hasta 300.000 € por persona. Si es de los dos cónyuges, cada uno aplica la exención sobre su mitad.
• Planes de pensiones y similares: los derechos consolidados están exentos.
• Empresa familiar: participaciones en una sociedad que realice una actividad económica (no la mera gestión de patrimonio), con al menos el 5 % individual o el 20 % con el grupo familiar, cuando uno de ellos ejerza funciones de dirección y cobre por ellas más del 50 % de sus rendimientos del trabajo y de actividades.
• Negocio propio del autónomo: los bienes afectos a la actividad, cuando esta sea su principal fuente de renta.
• Ajuar doméstico: muebles y enseres de casa, pero no las joyas, las pieles, los vehículos ni las obras de arte.

La exención de empresa familiar es la que más dinero mueve y la que más revisa Hacienda: las participaciones solo están exentas en la parte que corresponde a activos afectos a la actividad, no en la tesorería o los inmuebles que la sociedad no necesita.

¿Qué es el límite del 60 % con el IRPF?

La suma de las cuotas del IRPF, del Impuesto sobre el Patrimonio y del ITSGF no puede pasar del 60 % de la base imponible del IRPF. Si la pasa, se reduce la cuota del ITSGF hasta ese límite, pero la reducción nunca puede superar el 80 %: siempre se paga al menos el 20 % de la cuota.

El límite beneficia a quien tiene mucho patrimonio que da poca renta, como suelo, inmuebles vacíos o acciones que no reparten dividendos. Para calcularlo no se cuentan en la base del IRPF las ganancias por la venta de bienes que tenías desde hace más de un año.

Ejemplo: patrimonio de 10.000.000 € sin vivienda propia, con una base imponible del IRPF de 200.000 € y una cuota del IRPF de 80.000 €. El ITSGF sería de 122.908,01 €; los tres impuestos suman 202.908,01 € y el límite es 120.000 €. La cuota del ITSGF baja 82.908,01 € (menos del 80 %) y quedan 40.000,00 € a pagar.

¿Cuándo y cómo se declara?

El ITSGF se declara con el modelo 718, solo por internet, del 1 al 31 de julio del año siguiente al 31 de diciembre de referencia. El patrimonio de 31/12/2026 se declarará en julio de 2027. Si domicilias el pago, el plazo para presentarlo termina unos días antes.

• Antes, el modelo 714: la declaración de Patrimonio se presenta con la campaña de la renta, hasta el 30 de junio. Sus datos (valores, deudas y exenciones) son la base del 718.
• Sin borrador: Hacienda no da datos fiscales del patrimonio completos; hay que preparar la valoración de cada bien.
• Bienes gananciales: cada cónyuge presenta el suyo con la mitad de los bienes comunes.

¿Cómo se puede reducir legalmente?

Las vías legales son aplicar bien las exenciones (sobre todo la de empresa familiar y la de vivienda habitual), restar todas las deudas, comprobar el límite con el IRPF y planificar en vida el paso del patrimonio a los hijos, que en Madrid tiene una bonificación del 99 % en donaciones. Lo que no funciona es mover dinero a última hora para el 31 de diciembre sin una razón económica.

• Revisar la empresa familiar: que la sociedad tenga actividad económica, que se cumplan los porcentajes y que la remuneración por dirección llegue al 50 % de las rentas.
• Separar el patrimonio no afecto: la tesorería sobrante o los inmuebles no afectos dentro de la sociedad no están exentos.
• Donaciones a hijos en Madrid: tributan con el 99 % de bonificación si se formalizan en escritura pública y el dinero se mueve por banco. Calcúlalo en nuestra guía de donaciones de padres a hijos.
• Sociedad patrimonial: no exime por sí sola; puede ser útil para gestionar inmuebles en alquiler, pero hay que medirlo (lo explicamos en sociedad patrimonial familiar).
• Pensar en la herencia: el mismo patrimonio en Madrid pasa a los hijos con una bonificación del 99 % en Sucesiones (ver herencias en Madrid).

En Legislae preparamos los modelos 714 y 718 y revisamos cada año la exención de empresa familiar y el límite con el IRPF junto con nuestra asesoría fiscal.