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Impuesto sobre envases de plástico en 2026: quién paga, cómo se calcula y modelo 592 (con calculadora)
El impuesto sobre envases de plástico no reutilizables cobra 0,45 € por cada kilo de plástico no reciclado. Lo declaran los fabricantes, los importadores y quienes compran envases o productos envasados en otro país de la UE. Te explicamos quién tiene que declararlo, cómo se calcula, las exenciones, el registro y el modelo 592, con una calculadora para tu caso.
En resumen
- Tipo: 0,45 € por kilo de plástico no reciclado.
- Quién declara: fabricantes en España, importadores y compradores en la UE.
- Exento: hasta 5 kg al mes en importaciones y compras en la UE; envases de medicamentos y sanitarios.
- Reciclado: no tributa si está certificado (UNE-EN 15343).
- Modelo 592: trimestral o mensual como tu IVA, del 1 al 20.
Índice del artículo
¿Qué es el impuesto sobre envases de plástico y qué grava?
Es un impuesto especial estatal, de la Ley 7/2022, que grava con 0,45 € por kilo el plástico no reciclado de los envases no reutilizables cuando se fabrican en España, se importan o se compran a otro país de la UE. Sigue vigente en 2026 con el mismo tipo. Si compras envases a un fabricante español, no lo declaras tú: te lo repercute en la factura.
Entran en el impuesto tres tipos de productos:
- Envases no reutilizables que contienen plástico: botellas, bandejas, film, bolsas, cajas con ventana o recubrimiento plástico, vasos, envases de comida para llevar.
- Productos semielaborados para hacer esos envases, como las preformas de botellas o las láminas de termoplástico.
- Productos para cerrar, comercializar o presentar envases: tapones, etiquetas de plástico, precintos, cinta adhesiva, film de paletizar.
Si un envase mezcla materiales (por ejemplo, cartón con una capa plástica), solo tributa el peso del plástico.
¿Quién tiene que pagarlo y declararlo?
Lo declaran y pagan los fabricantes de envases en España, los importadores desde fuera de la UE y quienes compran envases o productos envasados a otro país de la UE (adquirentes intracomunitarios), salvo que el plástico no reciclado no pase de 5 kilos al mes. Quien compra a un fabricante español solo paga el impuesto repercutido en el precio.
| Tu caso | ¿Qué haces? |
|---|---|
| Fabricas envases en España | Te inscribes en el registro territorial, repercutes el impuesto en tus facturas y presentas el modelo 592 |
| Importas envases o productos envasados de fuera de la UE | Pagas el impuesto en la aduana, con los kilos de plástico en la declaración de importación |
| Compras envases o productos envasados a otro país de la UE | Si pasas de 5 kg al mes: registro territorial, libro de existencias y modelo 592 |
| Compras envases a un fabricante o distribuidor español | Nada que declarar; la factura del fabricante indica la cuota y los kilos |
| Tienes una tienda o un bar y vendes con bolsas o envases comprados en España | Nada que declarar por este impuesto |
El caso que más sorprende es el segundo y el tercero: el plástico del embalaje de los productos que compras fuera también cuenta. Un comercio que importa de Portugal productos envasados en plástico puede tener que declarar el impuesto aunque no fabrique nada.
Calculadora del impuesto sobre envases de plástico
Pon cuántos envases mueves al mes, cuánto plástico lleva cada uno y el porcentaje de reciclado que tengas certificado.
Orientativo. Tipo de 0,45 € por kilo de plástico no reciclado. El reciclado solo se descuenta con certificado de una entidad acreditada (UNE-EN 15343).
¿Cómo se calcula el impuesto?
Se multiplican los kilos de plástico no reciclado que contienen los envases por 0,45 €. El plástico reciclado no tributa si tienes un certificado de una entidad acreditada según la norma UNE-EN 15343 (o, en el reciclado químico, el certificado de la entidad habilitada). Sin certificado, todo el plástico se considera no reciclado.
| Ejemplo | Plástico no reciclado | Impuesto |
|---|---|---|
| 10.000 bandejas de 12 g al mes, sin reciclado | 120 kg | 54 € al mes · 648 € al año |
| Las mismas, con un 50 % de reciclado certificado | 60 kg | 27 € al mes · 324 € al año |
| 1 tonelada de film al mes | 1.000 kg | 450 € al mes · 5.400 € al año |
| 300 envases de 15 g al mes comprados en Francia | 4,5 kg | Exento (no pasa de 5 kg) |
¿Qué está exento o no sujeto?
Están exentos los envases de medicamentos, productos sanitarios, alimentos para usos médicos especiales, preparados para lactantes de uso hospitalario y residuos sanitarios peligrosos; los rollos de plástico para ensilado agrícola; y las importaciones y compras en la UE que no pasen de 5 kilos de plástico no reciclado al mes. No tributan los envases que el fabricante envía directamente fuera de España.
- Exenciones por destino (medicamentos, sanitarios): el comprador entrega al fabricante una declaración previa del destino, que se conserva cuatro años.
- Envases reutilizables: no están en el impuesto si se diseñan para varios usos o rotaciones.
- Exportaciones y envíos a la UE: si compras en la UE y reexpides antes de declarar, o si exportas, hay exención o derecho a deducción o devolución.
- Productos destruidos o devueltos: permiten deducir lo pagado, si se prueba.
Modelo 592, registro y libro de existencias
Los fabricantes y los adquirentes intracomunitarios presentan el modelo 592 cada trimestre, o cada mes si su IVA es mensual, del 1 al 20 del mes siguiente al periodo. Antes de empezar tienen que inscribirse en el registro territorial del impuesto en la sede de la Agencia Tributaria, y los adquirentes en la UE llevan además un libro registro de existencias.
- Registro territorial: antes de la primera operación, en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
- Libro de existencias: entradas y salidas de productos con sus kilos de plástico.
- Factura del fabricante: debe indicar por separado la cuota del impuesto y los kilos de plástico no reciclado.
- No establecidos en España: tienen que nombrar un representante, que también se inscribe.
Sanciones
| Incumplimiento | Sanción |
|---|---|
| No inscribirse en el registro territorial | 1.000 € |
| No nombrar representante (no establecidos) | 1.000 € |
| Certificar mal el plástico reciclado | 50 % de las cuotas que se pudieron dejar de ingresar, mínimo 1.000 € |
| Usar una exención por destino sin cumplirla | Infracción grave del impuesto |
| Datos mal consignados en factura o certificado | Infracción grave del impuesto |
| No ingresar el impuesto | Sanción de la Ley General Tributaria, del 50 % al 150 % |
Cómo se gradúan y reducen las sanciones generales en sanciones de Hacienda.
Lista de comprobación para tu pyme
- ¿Fabricas, importas o compras en la UE envases o productos envasados? Si solo compras en España, no declaras.
- Calcula los kilos de plástico no reciclado al mes: pide a tus proveedores las fichas técnicas con los gramos por envase.
- ¿Pasas de 5 kg al mes? Si importas o compras en la UE y no pasas, estás exento, pero guarda el cálculo.
- Inscríbete en el registro antes de la primera compra o fabricación sujeta.
- Pide los certificados de reciclado a tus proveedores si quieres descontarlo.
- Presenta el 592 en los plazos de tu IVA y lleva el libro de existencias.
En Legislae calculamos los kilos, hacemos la inscripción y presentamos el modelo 592. Si además compras en la UE, revisa el IVA de esas compras en operaciones intracomunitarias. Más información en asesoría fiscal en Fuenlabrada.
¿Fabricas, importas o adquieres envases de plástico?
Te ayudamos con la inscripción en el registro, cálculo de cuota y presentación del modelo 592. Evita las sanciones por incumplimiento.
605 76 40 72 fiscal.legislae@gmail.com