En resumen
- Antes del 31 de diciembre: plan de pensiones, compras necesarias, provisiones por impagos, ventas con pérdidas y donativos.
- Plan de pensiones: reduce la base hasta 1.500 € (5.750 € con un plan simplificado de autónomos), con el límite del 30 % de los rendimientos.
- Sociedades 2026: 19 % los primeros 50.000 € y 21 % el resto si facturas menos de 1 millón; 23 % reducida dimensión; 25 % general.
- Diciembre: pago fraccionado de Sociedades (202, del 1 al 20) y opciones de módulos y criterio de caja.
- Después: enero: cuarto trimestre y resúmenes anuales; julio: cuentas anuales e Impuesto sobre Sociedades.
¿Qué es el cierre fiscal y por qué hay que prepararlo antes del 31 de diciembre?
El cierre fiscal es el repaso de la contabilidad y de los impuestos del año antes de que termine, porque muchas decisiones que bajan los impuestos solo valen si se toman antes del 31 de diciembre: aportar al plan de pensiones, imputar gastos e ingresos al año correcto, provisionar los impagos, decidir amortizaciones o vender inversiones con pérdidas. Después del 31 de diciembre ya solo se puede declarar lo que pasó.
El cierre tiene dos partes: lo que se hace en noviembre y diciembre para planificar, y lo que se presenta de enero a julio del año siguiente (declaraciones del cuarto trimestre, resúmenes anuales, cuentas anuales e Impuesto sobre Sociedades). Esta guía recoge las dos para autónomos y sociedades.
Autónomos: qué revisar antes del 31 de diciembre
Un autónomo en estimación directa tributa por los ingresos y gastos devengados en el año. Antes de cerrar conviene comprobar que todas las facturas están emitidas y registradas, adelantar los gastos necesarios que ibas a tener igualmente, revisar las amortizaciones y decidir si aportas al plan de pensiones o si vendes inversiones con pérdidas para compensar ganancias.
- Facturas y gastos: que no falte ninguna factura recibida, que los gastos tengan factura completa a tu nombre y que estén pagados por medios que dejen rastro.
- Gastos previstos: si vas a comprar un ordenador, renovar una licencia o hacer una formación necesaria para la actividad, hacerlo antes del 31 de diciembre adelanta el gasto deducible un año.
- Amortizaciones: los bienes de inversión (equipos, mobiliario, vehículos afectos) se amortizan según las tablas; comprueba que están todos dados de alta.
- Plan de pensiones: la aportación reduce la base imponible del año en que la haces, hasta 1.500 € (o hasta 5.750 € si aportas a un plan de empleo simplificado de autónomos). Ver la calculadora.
- Pérdidas en inversiones: vender acciones o fondos con pérdidas antes de fin de año permite compensarlas con ganancias del mismo año; si son acciones cotizadas y recompras las mismas en los dos meses anteriores o posteriores, la pérdida no se computa (art. 33.5.f de la Ley del IRPF).
- Donativos: los primeros 250 € donados a entidades acogidas a la Ley 49/2002 deducen el 80 %; el resto, el 40 % (45 % si repites con la misma entidad tres años).
- Módulos: si te conviene pasar de módulos a estimación directa el año que viene, la renuncia se presenta en diciembre (o con el primer pago fraccionado del año en plazo).
- Criterio de caja del IVA: si cobras tarde a tus clientes, la opción para el año siguiente se ejerce en diciembre.
Calculadora: ¿cuánto te ahorras aportando al plan de pensiones antes del 31 de diciembre?
Indica cuánto quieres aportar, tu tipo marginal del IRPF (el tramo más alto de tu escala) y tus rendimientos netos del trabajo y de la actividad. La calculadora aplica los límites legales.
Orientativo. La reducción tiene un doble límite: el importe máximo del plan y el 30 % de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas. El ahorro real depende de tu escala autonómica. La aportación tiene que estar hecha (cargada en cuenta) antes del 31 de diciembre.
Sociedades: checklist del cierre contable y fiscal
En una sociedad, el resultado contable es la base del Impuesto sobre Sociedades, así que el cierre empieza por una contabilidad completa y cuadrada: inventario, conciliaciones bancarias, facturas pendientes, amortizaciones, provisiones por impagos y periodificaciones. Sobre esa base se deciden los ajustes fiscales que bajan el impuesto, como la reserva de capitalización o la libertad de amortización.
| Tarea | Por qué importa |
|---|---|
| Conciliar bancos, clientes y proveedores | Detecta cobros y pagos sin factura, duplicados y saldos antiguos que hay que regularizar |
| Inventario de existencias a 31 de diciembre | Las existencias finales cambian el resultado del año |
| Amortizaciones del ejercicio | Gasto deducible; las empresas de reducida dimensión pueden amortizar de forma acelerada (art. 103 LIS) o con libertad si crean empleo (art. 102 LIS) |
| Provisión por clientes que no pagan | Deducible si han pasado 6 meses desde el vencimiento (art. 13.1 LIS); las de reducida dimensión, además, una provisión global del 1 % de los saldos de clientes (art. 104 LIS) |
| Periodificar ingresos y gastos | Cada gasto e ingreso va al año en que se devenga, no al de la factura o el pago |
| Retribución de socios y administradores | Debe estar prevista en los estatutos y bien documentada para ser deducible |
| Operaciones con socios y vinculadas | Préstamos, alquileres o servicios con socios a valor de mercado; si superan los umbrales, modelo 232 en noviembre del año siguiente |
| Reserva de capitalización | Reduce la base imponible en el 20 % del aumento de los fondos propios si la reserva se mantiene 3 años (art. 25 LIS) |
Tipos del Impuesto sobre Sociedades en 2026
| Sociedad | Tipo 2026 |
|---|---|
| Cifra de negocios inferior a 1 millón de euros | 19 % los primeros 50.000 € de base imponible y 21 % el resto |
| Empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones) | 23 % |
| Tipo general | 25 % |
| Entidades de nueva creación (primer ejercicio con base positiva y el siguiente) | 15 % |
Los tipos de las pymes siguen bajando de forma progresiva en los próximos años por la Ley 7/2024, por lo que conviene revisar cada año en qué tramo encaja tu sociedad.
IVA: lo que conviene revisar antes de fin de año
Las facturas que tus clientes no te han pagado: si cumplen los requisitos de crédito incobrable (plazo desde el vencimiento y reclamación judicial o requerimiento notarial), puedes recuperar el IVA que ingresaste modificando la base imponible (art. 80 de la Ley del IVA). Revisa también si te conviene el criterio de caja para el año siguiente y, si tienes actividades exentas, la regularización de la prorrata.
- Impagados: el plazo para modificar la base es corto (tres meses desde que se cumple el plazo de impago); no lo dejes pasar.
- Criterio de caja: se opta en diciembre para el año siguiente y obliga a mantenerlo tres años.
- Prorrata: si haces operaciones con y sin derecho a deducción, en el último periodo se regulariza con la prorrata definitiva.
Calendario del cierre: de diciembre a julio
El cierre se reparte entre diciembre y julio del año siguiente: en diciembre, el tercer pago fraccionado de Sociedades y las opciones de módulos y criterio de caja; en enero, las declaraciones del cuarto trimestre y los resúmenes anuales; en marzo, la formulación de las cuentas; en abril, la legalización de los libros; en junio, la aprobación de las cuentas; y en julio, su depósito y el Impuesto sobre Sociedades.
| Mes | Qué toca |
|---|---|
| Diciembre | Pago fraccionado de Sociedades (modelo 202, del 1 al 20); renuncia a módulos y opción por el criterio de caja; aportaciones al plan de pensiones y donativos |
| Enero | Cuarto trimestre: IVA (303) y resumen anual (390), pagos fraccionados del IRPF (130 o 131), retenciones (111, 115, 123) y sus resúmenes anuales (190, 180, 193) |
| Febrero | Declaración de operaciones con terceros de más de 3.005,06 € (modelo 347) |
| Marzo | Formulación de las cuentas anuales por los administradores (tres meses desde el cierre, art. 253 de la Ley de Sociedades de Capital) |
| Abril | Legalización telemática de los libros en el Registro Mercantil (cuatro meses desde el cierre) |
| Abril a junio | Declaración de la renta de los autónomos y de los socios |
| Junio | Aprobación de las cuentas en la junta general (seis meses desde el cierre) |
| Julio | Depósito de las cuentas en el Registro Mercantil (un mes desde la aprobación) e Impuesto sobre Sociedades (modelo 200, del 1 al 25) |
| Noviembre | Declaración de operaciones vinculadas (modelo 232), si procede |
Si el último día de un plazo cae en fin de semana o festivo, se traslada al siguiente día hábil. Las declaraciones domiciliadas tienen un plazo más corto. Las de enero, modelo a modelo y con un calendario adaptado a tu caso, en declaraciones de enero; la de febrero, en la guía del modelo 347.
Ejemplo: una SL de Fuenlabrada en noviembre
Una SL de servicios con una cifra de negocios de 600.000 € prevé cerrar el año con 70.000 € de beneficio. En la revisión de noviembre aparecen dos facturas de un cliente vencidas hace más de seis meses (8.000 € en total): se dotan como provisión deducible. La empresa adelanta a diciembre la compra de dos equipos informáticos que iba a hacer en enero y dota una reserva de capitalización. Con la base que queda, tributa al 19 % los primeros 50.000 € y al 21 % el resto. Antes de decidir, se calcula la cuota con y sin cada medida para no hacer gastos que no hacen falta solo por ahorrar impuestos.
Errores frecuentes en el cierre
- Esperar a enero: casi todo lo que baja el impuesto (plan de pensiones, provisiones, ventas con pérdidas, compras adelantadas) tiene que estar hecho antes del 31 de diciembre.
- Gastos sin factura completa o pagados en efectivo sin justificar: Hacienda los rechaza.
- Retribuciones de administradores que no están en los estatutos: pueden no ser deducibles.
- Préstamos del socio a la sociedad o al revés sin contrato ni intereses de mercado.
- No depositar las cuentas: el Registro cierra la hoja de la sociedad y puede haber sanción.
- Dejar pasar el plazo para recuperar el IVA de las facturas impagadas.
En Legislae hacemos la revisión de cierre en noviembre con cada cliente: proyectamos el resultado, proponemos las medidas que compensan y preparamos las declaraciones de enero. Si quieres que revisemos tu caso, mira nuestra asesoría contable en Fuenlabrada o la asesoría fiscal. Si estás pensando en cerrar la sociedad, lee cómo cerrar una SL.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el cierre fiscal?
Es la revisión de la contabilidad y los impuestos del año antes del 31 de diciembre, para tomar a tiempo las decisiones que bajan los impuestos y preparar las declaraciones de enero a julio del año siguiente.
¿Hasta cuándo puedo aportar al plan de pensiones para desgravar este año?
Hasta el 31 de diciembre, y el dinero tiene que estar efectivamente aportado ese día. Las entidades suelen pedir que se ordene unos días antes.
¿Cuánto puedo desgravar por el plan de pensiones?
Hasta 1.500 € al año en un plan individual, con el límite del 30 % de los rendimientos netos del trabajo y de la actividad. Con las aportaciones de la empresa a un plan de empleo, hasta 10.000 €; los autónomos que aportan a un plan de empleo simplificado, hasta 5.750 €.
¿Qué tipo del Impuesto sobre Sociedades pago en 2026?
Si tu cifra de negocios es inferior a 1 millón de euros, el 19 % los primeros 50.000 € de base imponible y el 21 % el resto. Las empresas de reducida dimensión, el 23 %; el tipo general es el 25 %; y las de nueva creación, el 15 % en sus dos primeros ejercicios con beneficio.
¿Puedo deducir una factura que un cliente no me ha pagado?
En el Impuesto sobre Sociedades, como provisión, cuando han pasado 6 meses desde el vencimiento. En el IVA, puedes recuperar lo ingresado modificando la base imponible si cumple los requisitos de crédito incobrable y dentro del plazo.
¿Qué es la reserva de capitalización?
Una reducción de la base imponible del 20 % del aumento de los fondos propios del año, si la sociedad dota una reserva indisponible por ese importe y la mantiene 3 años (art. 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
¿Cuándo se renuncia a los módulos?
En diciembre, para el año siguiente, o presentando en plazo el primer pago fraccionado del año por estimación directa.
¿Conviene comprar antes de fin de año para pagar menos impuestos?
Solo si es un gasto que ibas a hacer igualmente: adelantarlo te deduce el gasto un año antes. Comprar algo que no necesitas para ahorrar impuestos cuesta más de lo que ahorras.
¿Cuándo se presentan las cuentas anuales?
Los administradores las formulan en los tres meses siguientes al cierre, la junta las aprueba en los seis meses siguientes y se depositan en el Registro Mercantil en el mes siguiente a la aprobación.
¿Qué declaraciones hay que presentar en enero?
Las del cuarto trimestre (IVA, pagos fraccionados del IRPF y retenciones) y sus resúmenes anuales: el 390 del IVA y el 190, 180 y 193 de retenciones.
¿Qué pasa si no deposito las cuentas anuales?
El Registro Mercantil cierra la hoja de la sociedad, de modo que no puede inscribir casi ningún acto, y puede imponerse una sanción.
¿Sirve vender acciones con pérdidas para pagar menos?
Sí, si tienes ganancias del mismo año, porque se compensan. Pero si son acciones cotizadas y recompras las mismas en los dos meses anteriores o posteriores, la pérdida no se computa hasta que vendas las recompradas.
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