Cierre fiscal anual de PYMES: checklist completo para no olvidar nada

Enero: cierre contable provisional

Lo que hacemos en enero del año siguiente al ejercicio:

• Cierre contable provisional con todos los asientos del año
• Conciliación bancaria a 31 de diciembre
• Inventario físico de existencias (si tienes stock)
• Cálculo de amortizaciones y deterioros
• Periodificaciones (gastos pagados que correspondan al año siguiente)
• Presentación del modelo 390 (resumen anual IVA): plazo 30 de enero

Febrero: optimizaciones fiscales

Antes del cierre definitivo, aplicamos optimizaciones:

• Ajustes extracontables: gastos no deducibles (multas, ciertos vehículos)
• Deducciones: I+D, donaciones, creación de empleo, libertad de amortización
• Bases imponibles negativas pendientes de aplicar (límite del 70% / 50% / 25% según facturación)
• Operaciones vinculadas: documentación obligatoria si facturación > 250.000 €
• Reserva de capitalización (10% del incremento de fondos propios) y reserva de nivelación (PYMES)

Marzo: cierre contable definitivo

En marzo dejamos las cuentas anuales formuladas:

• Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de Cambios en el PN, Memoria
• Modelo abreviado, normal o PGC PYMES según tamaño
• Informe de gestión (si toca por umbral)
• Si hay auditoría obligatoria: coordinación con auditor desde febrero

Abril: Modelo 232 (operaciones vinculadas)

Plazo 30 de abril si hay operaciones vinculadas declarables. Aplica a PYMES con operaciones > 250.000 € con la misma parte vinculada.

Junio: aprobación de cuentas en Junta

La Junta General Ordinaria debe aprobar las cuentas dentro de los 6 meses siguientes al cierre. Para ejercicio cerrado el 31 de diciembre: plazo hasta el 30 de junio.

• Convocatoria con 15 días de antelación
• Acta firmada por todos los socios
• Decisión sobre aplicación del resultado (reservas, dividendos)
• Renovación o cese de cargos si aplica

Julio: Modelo 200 (Impuesto de Sociedades)

El modelo 200 (Sociedades) se presenta el 25 de julio (20 si domicilias). Es la declaración fiscal por excelencia de la empresa.

• Cálculo de la base imponible
• Aplicación de deducciones y bonificaciones
• Tipo general 25% / tipo PYME 15% (primeros 2 años con beneficios)
• Pagos a cuenta presentados durante el año (modelo 202, 222)
• Resultado a ingresar o devolver

Julio: legalización de libros y depósito de cuentas

Dos trámites en julio:

• Legalización telemática de libros (Diario, Inventarios, Cuentas Anuales) en el Registro Mercantil. Plazo: 4 meses tras cierre (30 de abril si cierra 31 dic)
• Depósito de cuentas anuales en el Registro Mercantil dentro del mes siguiente a su aprobación en Junta (30 de julio si Junta el 30 de junio)
• Si no depositas a tiempo: sanción de 1.200 € a 60.000 € + cierre registral (no puedes inscribir cambios)

Errores frecuentes que cuestan caro

No legalizar libros: sanción 60-300 €. No depositar cuentas: cierre registral (no puedes vender la empresa ni inscribir cambios) + sanción. No documentar operaciones vinculadas: 1.000 € por dato omitido. No aplicar deducciones por desconocimiento: pierdes 5.000-15.000 €/año de ahorro fiscal posible.